Page 52 - 支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政

策的通知》（财税〔2009〕57 号）

2.《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣

除管理办法>的公告》（2011 年第 25 号）

3.《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款

损失税前扣除问题的公告》（2015 年第 25 号）

【政策案例】

假设 A 企业是一家金融企业，涉农贷款发生 300 万元贷款

损失，应依据什么资料计算确认损失税前扣除？

解析：根据《国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小

企业贷款损失税前扣除问题的公告》（2015 年第 25 号）第一

条第一款规定，金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期 1 年以

上，单户贷款余额不超过 300 万元（含 300 万元）的，经追索

无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，向借款

人和担保人的有关原始追索记录（包括司法追索、电话追索、

信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共

同签章确认），计算确认损失进行税前扣除。

21.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得

税税前扣除政策

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