Page 103 - 支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）

2.税款减免顺序及额度

（1）纳税人按本单位招用重点群体的人数及其实际工作月

数核算本单位减免税总额，在减免税总额内每月依次扣减增值

税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。城市维护

建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税

收优惠政策前的增值税应纳税额。

纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附

加和地方教育附加小于核算的减免税总额的，以实际应缴纳的

增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为限；

实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教

育附加大于核算的减免税总额的，以核算的减免税总额为限。

纳税年度终了，如果纳税人实际减免的增值税、城市维护建设

税、教育费附加和地方教育附加小于核算的减免税总额，纳税

人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当

年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

享受优惠政策当年，重点群体人员工作不满1年的，应当以

实际月数换算其减免税总额。

减免税总额=∑每名重点群体人员本年度在本企业工作月

数÷12×具体定额标准

（2）第2年及以后年度当年新招用人员、原招用人员及其

工作时间按上述程序和办法执行。计算每名重点群体人员享受

税收优惠政策的期限最长不超过36个月。

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