Page 16 - 支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符

合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、

资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接

受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按

企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为

一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为

准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限

制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过 300

人、资产总额不超过 5000 万元等两个条件的，可在首次办理汇

算清缴前按照小型微利企业申报享受以上优惠政策。

【享受方式】

纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商

户发展有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号）

【政策案例】

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