Page 19 - 支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）

惠政策的公告》（2022 年第 13 号）

2.《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税

优惠政策的公告》（2023 年第 6 号）

3.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工

商户发展有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号）

4.《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策

征管问题的公告》（2023 年第 6 号）

【政策案例】

A 企业 2022 年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023

年 1 季度季初、季末的从业人数分别为 120 人、200 人，1 季度

季初、季末的资产总额分别为 2000 万元、4000 万元，1 季度的

应纳税所得额为 190 万元。

解析：2023 年 1 季度，A 企业“从业人数”的季度平均值

为 160 人，“资产总额”的季度平均值为 3000 万元，应纳税所

得额为 190 万元。符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的

判断标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期

预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过 5000 万元、从业

人数季度平均值不超过 300 人、应纳税所得额不超过 300 万元，

可以享受优惠政策。A 企业 1 季度的应纳税额为：190×25%×

20%=9.5（万元）。

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