Page 68 - 支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）

1.创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从

该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照 20%税率

计算缴纳个人所得税。

2.创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应

从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超

额累进税率计算缴纳个人所得税。

【享受条件】

1.创投企业是指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发

展改革委等 10 部门令第 39 号）或者《私募投资基金监督管理

暂行办法》（证监会令第 105 号）关于创业投资企业（基金）

的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创

业投资企业（基金）。

2.单一投资基金核算，是指单一投资基金（包括不以基金

名义设立的创投企业）在一个纳税年度内从不同创业投资项目

取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳

税：

（1）股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得，按年

度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余

额计算，股权原值和转让环节合理费用的确定方法，参照股权

转让所得个人所得税有关政策规定执行；单一投资基金的股权

转让所得，按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互

抵减后的余额计算，余额大于或等于零的，即确认为该基金的

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