Page 36 - 支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（2.0）

4.《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收

入免征增值税政策的公告》（2023 年第 16 号）

5.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会

财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企

业〔2011〕300 号）

【政策案例】

A 银行是一家通过 2022 年度监管部门“两增两控”考核的

机构。2023 年第 3 季度，全国银行间同业拆借中心公布的贷款

市场报价利率（LPR）为 3.55%，A 银行累计向 5 户小微企业发

放 5 笔 1000 万元以下的小额贷款，其中：3 笔年利率为 6%，第

3 季度确认利息收入 36 万元（不含税，下同），2 笔年利率为

3%，第 3 季度确认利息收入 12 万元。10 月份，A 银行在进行纳

税申报时，可按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种

作为该年的免税适用方法，享受免征增值税优惠；免税适用方

法一经选定，该会计年度内不得变更。

方法一：A 银行 3 笔 6%利率【超过 LPR150%（5.325%=3.55%

×150%）】的小额贷款利息收入不适用免征增值税优惠，应按

照 6%税率计算增值税销项税额 2.16 万元（=36×6%）。2 笔 3%

利率【未超过 LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小额贷款

利息收入可以按规定免征增值税。

方法二：A 银行 3 笔 6%利率的小额贷款取得的利息收入中，

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